PRASITWISET ACCOUNTING

ตอนที่ 17

          บริษัทซื้อคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์คอมพิวเตอร์เพื่อนำมาใช้ทดแทนอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ชุดเดิม ถือเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุนซึ่งต้องห้ามมิให้นำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร แต่บริษัทมีสิทธิหักค่าสึกหรอฯ ได้ภายใน 3 รอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา ในกรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็ม 12 เดือน ให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะเลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้ตามมาตรา 4 จัตวา (1) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 395) พ.ศ. 2545

ที่มา :  หนังสือกรมสรรพากรที่ กค 0706/1168  ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2548

ตอนที่ 16

         การขายอสังหาริมทรัพย์โดยวิธีการขายทอดตลาด หากการขายอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/2 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับมาตรา 4แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 342) พ.ศ. 2541 ผู้ที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะคือเจ้าของที่ดินที่ถูกขายทอดตลาด แต่กรณีที่มีประกาศของเจ้าพนักงานบังคับคดี เรื่อง การขายทอดตลาดได้มีข้อสัญญาระบุให้ซื้อเป็นผู้เสียค่าธรรมเนียมในการโอน และค่าภาษีอากรจากการขายที่ดินตามประมวลรัษฎากร จึงเป็นกรณีที่ผู้ซื้อทรัพย์ได้จากการขายทอดตลาดตกลงกับเจ้าพนักงานบังคับคดี ตามข้อสัญญาดังกล่าว ผู้ซื้อทรัพย์ได้จากการขายทอดตลาดจึงต้องเสียค่าธรรมเนียมและค่าภาษีอากร จากการซื้อที่ดินดังกล่าว

ที่มา : หนังสือกรมสรรพากรที่ กค 0706/1010 ลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2548

ส่งสินค้าตัวอย่างให้ลูกค้าไปตั้งโชว์

คำถาม
บริษัทส่งสินค้าตัวอย่างให้ลูกค้าเพื่อลูกค้าจะได้นำไปโชว์วันส่งมอบต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่

คำตอบ
การส่งสินค้าตัวอย่างให้ลูกค้าดังกล่าว ถือเป็นการขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ณ วันส่งมอบ แต่ถ้าบริษัทไม่ได้เรียกเก็บค่าตอบแทนจากลูกค้าและไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้าบริษัทไม่จำเป็นต้องออกใบกำกับภาษีก็ได้ แต่ต้องจัดทำเอกสารที่แสดงปริมาณและมูลค่าสินค้าไปลงรายงานภาษีขายเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (8) มาตรา 78 (1) แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89)ฯ ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ. 2542 ข้อ 7 (6)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร www.dharmniti.co.th

นำเข้าสินค้าจากต่างประเทศเข้ามาขายให้ลูกค้า

คำถาม
ซื้อของมาขายจากต่างประเทศ นำเข้าสินค้าเสียภาษี ณ ด่านศุลกากร 7% แล้ว นำมาขายปลีกให้ลูกค้าแล้วเสีย 7% และนำมาขายส่งให้บริษัทอื่นเป็นการขายส่งต้องออกใบกำกับภาษี 7% หรือไม่

คำตอบ
กรณีนำสินค้าจากต่างประเทศเข้ามาขาย ในการขายปลีกขายส่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7 และต้องออกใบกำกับภาษีด้วย

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร (การออกใบกำกับภาษี)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร www.dharmniti.co.th

รับเช็คลงวันที่ย้อนหลัง

คำถาม
รับเช็คค่าบริการเช็คลงวันที่ 26 มิถุนายน ลูกค้านำเช็คมาให้วันที่ 10 กรกฎาคม ถ้าออกใบกำกับภาษีลงวันที่ 10 กรกฎาคม และให้ลูกค้าเซ็นชื่อและลงวันที่กำกับในใบกำกับภาษีเป็นวันที่ 10 กรกฎาคม ได้หรือไม่ (โดยที่ไม่ให้ลูกค้าส่งมอบเช็ค)

คำตอบ
โดยหลักวันที่ที่ลงในเช็คคือวันที่รับชำระค่าบริการ ถ้าจะออกใบกำกับภาษีตามวันที่ที่ลูกค้าส่งมอบเช็คในกรณีเช็คลงวันที่ย้อนหลัง ต้องให้ลูกค้าออกเอกสารการส่งมอบเช็คไว้เป็นหลักฐานด้วย
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร www.dharmniti.co.th

ขายแฟรนไชส์

คำถาม
ขายแฟรนไชส์ ถือเป็นการขายสินค้าหรือบริการ มีผลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร (ธุรกิจร้าน Internet)

คำตอบ
ถือเป็นการให้บริการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 77/1 (10) แพ่งประมวลรัษฎากร (ความหมายของบริการ)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร www.dharmniti.co.th

การใช้ใบกำกับภาษีซื้อเพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำถาม
กรณีซื้อสินค้าเพื่อใช้งาน ซึ่งบริษัท จด VAT 2 สาขา คือ
1) โรงงาน (ผลิตเพื่อส่งออก) ซึ่งเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0
2) Office - ปันส่วนตามรายได้
แต่ใบกำกับภาษีซื้อออกที่อยู่ตาม Office แต่สินค้าใช้งานที่โรงงานควรยื่นภาษีซื้อตามที่อยู่ใด

คำตอบ
ให้นำไปเป็นภาษีซื้อของสถานประกอบการซึ่งเป็น Office ตามที่อยู่ที่ระบุในใบกำกับภาษีซื้อ

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86/4 (3) (ชื่อผู้ซื้อสินค้าในใบกำกับภาษี) มาตรา 83 (การยื่น VAT) มาตรา 82/3 แพ่ง ประมวลรัษฎากร (การคำนวณ VAT)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร www.dharmniti.co.th

ได้รับเงินค่าบริการก่อนออกใบกำกับภาษี

คำถาม
ธุรกิจให้บริการ ลูกค้าโทรนัดชำระเงินวันที่ 30 จึงออกใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน ลงวันที่ 30 แต่ลูกค้าโอนเงินมาให้ก่อนคือวันที่ 10 ออกใบกำกับภาษีผิดหรือไม่

คำตอบ
กรณีดังกล่าวเป็นธุรกิจการให้บริการโดยหลักความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นในวันที่รับชำระเงินค่าบริการ ดังนั้น ต้องออกใบกำกับภาษีตามวันที่ความรับผิดฯ เกิดขึ้นคือวันที่รับชำระค่าบริการ แต่ถ้าออกใบกำกับภาษีก่อนรับชำระค่าบริการก็กระทำได้ เพราะถ้ายังไม่ได้รับชำระเงินค่าบริการ แต่ออกใบกำกับภาษีก่อนกฎหมายถือว่าความรับผิดฯ เกิดขึ้นในวันที่ออกใบกำกับภาษี อย่างไรก็ดี ถ้าออกใบกำกับภาษีหลังวันรับชำระค่าบริการถือว่าออกใบกำกับภาษีไม่เป็นไปตามกฎหมาย (ออกหลังวันที่ความรับผิดฯ เกิดขึ้น) ผู้ออกจะมีความรับผิดทั้งทางแพ่งและอาญา แต่ผู้รับมีสิทธิเอาใบกำกับภาษีดังกล่าวไปใช้ได้ (ถ้าไม่ใช่ภาษีซื้อต้องห้าม) ดังนั้น กรณีตามคำถามจึงเป็นการออกใบกำกับภาษีผิดจุดที่จะต้องออกตามกฎหมาย (เพราะต้องออกในวันที่รับเงินคือวันที่โอนเงินเข้าบัญชี ได้แก่ วันที่ 10 ไม่ใช่วันที่ 30) ผู้ออกจึงมีความรับผิด

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 78/1 (1) มาตรา 86 มาตรา 89 (5) (ความรับผิดทางแพ่งฐานกรณีไม่จัดทำใบกำกับภาษีเมื่อความรับผิดฯ เกิดขึ้น) และมาตรา 90/2 (3) (ความรับผิดทางอาญากรณีไม่จัดทำใบกำกับภาษีเมื่อความรับผิดเกิดขึ้น)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ออกใบกำกับภาษีเลขที่ไม่เรียงกัน

คำถาม
ใบกำกับภาษีที่มีเลขที่ใบกำกับภาษีเรียงลำดับ ถ้าออกใบกำกับภาษีไม่เรียงลำดับ ไม่เรียงวันที่ผิดหรือไม่

คำตอบ
การออกใบกำกับภาษีถ้าออก ณ จุดที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น และมีรายการครบถ้วนถูกต้องตามกฎหมาย ก็ถือว่าถูกต้อง แม้เลขที่จะไม่เรียงกัน อย่างไรก็ดีหากเจ้าพนักงานประเมินให้พิสูจน์ว่าทำไมจึงไม่เรียงกัน ก็ต้องพิสูจน์ให้ได้ มิฉะนั้นอาจจะถูกตั้งประเด็นว่าออกใบกำกับภาษีย้อนหลัง

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง มาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร (รายการของใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป)

ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร

ภาษีซื้อของทรัพย์สินที่ซื้อมาเพื่อบริจาค

คำถาม
ซื้อทรัพย์สินมาเพื่อบริจาคใหสถานศึกษาได้รับยกเว้นค่าภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตอนบริจาค อยากทราบว่าภาษีซื้อของทรัพย์สินที่ซื้อมาเพื่อบริจาคดังกล่าวนำมาหักภาษีขายได้หรือไม่

คำตอบ
” ไม่ได้ ”    เนื่องจากเป็นภาษีซื้อต้องห้าม

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)ฯ ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 ข้อ 2 (3) (ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อใช้ในกิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีซื้อต้องห้าม)
ที่มา : หนังสือวารสาร ธรรมนิติ ฉบับ เอกสารภาษีอากร